所谓虚开增值税专用发票罪，是指违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开或介绍他人虚开增值税专用发票，以骗取国家税款的行为。增值税专用发票是发票的一种，由国家税务总局监制设计印制，限于增值税一般纳税人领购使用，既作为纳税人经济活动中的重要会计凭证，又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。增值税专用发票与普通发票不同，不仅具有商事凭证的作用，由于实行凭发票注明税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，更具有完税凭证的作用。我国《发票管理办法》规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章；任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。”虚开增值税专用发票的行为违反了发票管理制度，同时由于虚开增值税专用发票可以抵扣大量税款，还会造成国家税款的大量流失，严重地破坏了社会主义经济秩序，为我国法律所禁止。虚开增值税专用发票是企业经营涉税红线之一。虚开增值税专用发票需达到法定情节才能构成犯罪，否则应依刑法第13条之规定，不认为是犯罪。依据法〔2018〕226号最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》规定，虚开税款数额5万元以上的，应当依法定罪处罚。     

实践中，虚开增值税专用发票的具体行为方式有以下四种：

    （1）为他人虚开增值税专用发票，即合法拥有增值税专用发票的单位或者个人，明知他人没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为其开具增值税专用发票，或者即使有货物购销或者提供了应税劳务但为其开具数量或者金额不实的增值税专用发票的行为；

    （2）为自已虚开增值税专用发票，即合法拥有增值税专用发票的单位和个人，在本身没有货物购销或者没有提供或者接受应税劳务的情况下为自己开具增值税专用发票，或者即使有货物购销或者提供或接受了应税劳务但却为自己开具数量或者金额不实的增值税专用发票的行为；

    （3）让他人为自己虚开增值税专用发票，即没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务的单位或者个人要求合法拥有增值税专用发票的单位或者个人为其开具增值税专用发票，或者即使有货物购销或者提供或接受了应税劳务但要求他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票或者进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票的行为；

    （4）介绍他人虚开增值税专用发票，即在合法拥有增值税专用发票的单位或者个人与要求虚开增值税专用发票的单位或者个人之间沟通联系、牵线搭桥的行为。